税制结构和税制模式：两者都反映税收分配活动的基本目标和总体布局。模式内容抽象，结构内容具体。模式高度概括税制结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映税制结构的主要内容。结构是模式的具体化，主要界定税制内部各层次要素组合关系的具体方式和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。

　　2.税制结构的内容

　　（1）税种结构

　　按课税对象，分为商品税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（中外企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税和契税）和其他税类。

　　按税负转嫁与否，分为直接税（所得税、财产税）和间接税（商品劳务税）。

　　按收入的财政次级归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税

　　按各税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种。

　　以什么税种为主体税，是区别不同税制结构的重要标志。

　　商品税是我国的主体税占2/3，所得税占1/5.

　　生产决定分配，经济决定财政，因而经济结构决定税制结构

　　我国的税种结构：多种税、多层次、以商品税为主体的复合税种结构。

　　（2）税收收入结构

　　税收收入是税收运行的结果，税收收入结构反映了税收分配活动的广度和深度，是税种结构的数量反映，也是税负水平的指示器。

　　分析税收收入结构，可以运用总量指标和个量指标。

　　总量指标包括：

　　a. 不同税种的收入占税收总收入的比重，反映各税种在税制中的地位以及现有税制体现公平合效率的程度；

　　b. 不同产业和经济部门税收收入占税收总收入比重，反映产业结构状况和税源分布；

　　c. 不同类型企业税收收入占税收总收入比重，反映不同类型企业在国民经济中的地位和对社会的贡献率；

　　d. 不同地区税收收入占总收入的比重，反映不同地区经济发展水平的差异及经济布局的状况；

　　e. 中央政府及地方政府的税收收入占税收总收入的比重，反映税收收入的最终归属和国家财力集中或分散的程度。

　　个量指标是以某个税种收入或某个地区税收收入为依据进行的分析。

　　（3）税制要素结构

　　指税制中纳税人、课税对象、税率等基本要素内部的具体构成，主要包括纳税人结构、课税对象结构、税率结构。

　　3.税制结构与经济结构的关系

　　（1）经济结构决定税制结构

　　（2）税制结构影响或反作用于经济结构。

　　合理优化的税制结构有利于现有经济结构合理因素的发挥，促进现有经济结构的自我完善。

　　4.税制结构优化

　　（1）能否促进经济稳定发展；（功能上）

　　（2）能否满足财政支出需求。（收入上）

　　美国经济学家维克里和米尔利斯共同获得1996年诺贝尔经济学奖

　　十六届三中全会税制改革的主要内容：

　　按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革；改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，是党扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消

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