垄断资本主义：德国社会政策学派 瓦格纳：“财政收入，国民经济，社会正义，税务行政”

　　现代资本主义：凯恩斯：“公平，效率，稳定”

　　中国的税收原则：财政、经济、社会三原则。

　　1.财政原则（财政收入原则）

　　财政原则：具体可以分为足额、稳定和适度。在税制设计上应采取宽税基、低税率的基本思路。

　　2.经济原则

　　经济原则（效率）：使税收的征收活动能够发挥调节优化经济结构的作用，引导经济的良性运行，尽量避免使经济结构扭曲或失衡，减少效率损失，尤其要减少税收的超额负担。

　　3.社会原则（公平原则）

　　税收公平分为横向与纵向。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。纵以横为前提和基础。横是纵的特例和环节。（个人所得税、遗产税、赠与税等税种采用累进税率）

　　（二）税收负担

　　掌握税收负担的概念，熟悉宏观税负指标和微观税负指标，掌握影响税收负担的主要因素，熟悉税与费的区别，掌握费改税的基本思路，掌握税收负担转嫁的含义、方式和条件。

　　1.税收负担的概念

　　税收负担是衡量纳税人承受因纳税而形成经济负担的程度，简称税负。

　　税收负担是制定税收政策和税收制度的根本依据。

　　2.衡量税收负担水平的指标

　　（1）宏观税负指标（占国内生产总值GDP、占国民生产总值GNP）。我国处于低水平。

　　（2）微观税负指标（企业、农民和城镇居民）。企业：企业交纳所得税占企业利润。农民：农牧民交纳农牧业税占收入。居民：个人所得税占居民收入。

　　3. 影响税收负担的因素

　　（1）经济发展水平：经济发展水平高的国家宏观税率高

　　（2）国家职能大小：国家对社会资源配置的参与程度大必然导致宏观税率提高

　　（3）分配秩序和分配政策：税外收费过多过滥增加负担；税费部分影响税收收入。

　　税收特点：强制性、无偿性和固定性。

　　收费特点：临时性、区域性和有偿性。

　　改革思路：在减轻企业和农民负担的前提下，清费立税，分流归位。一是清理取消不合法不合理的收费；二是对具有税收性质收费实行费改税；三是对经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费；四是对需要保留的必要收费进行严格规范。

　　4.税收负担转嫁

　　（1）含义：指在商品交换过程中纳税人通过购入商品或卖出商品价格的变动将全部或部分税收转移给他人负担的过程，是市场价格条件下常见的经济现象。

　　（2）税收负担转嫁的方式：前转、后转、消转、税收资本化

　　（3）税收负担转嫁的条件

　　1）税种的不同

　　2）商品供求弹性的大小

　　3）商品供求状况

　　4）生产者的经营目标

　　（三）税收结构

　　掌握税制结构的概念，熟悉税制结构与税制模式的联系与区别，掌握税种结构的各种划分及其内容，掌握税收收入结构和税制要素结构的含义和内容，掌握税制结构与经济结构的关系，掌握税制结构优化的含义和衡量标准。

　　1.税收结构的概念

　　税制结构是一个国家税收体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。

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