社会原则（公平）：税收公平分为横向与纵向。纵以横为基础和前提。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。

　　2 税收负担

　　税收负担是制定税收政策和税收制度的根本依据。

　　衡量税负指标：

　　宏观指标（占国民生产总值（GNP）、占国内生产总值（GDP））；

　　微观指标（企业、农民和城镇居民）。

　　企业：企业交纳所得税占企业利润。

　　农民：农牧民交纳农牧业税占收入。2004年起在五年内全面取消农业税。

　　居民：个人所得税占居民收入。

　　影响税收负担的因素：1）经济发展水平2）国家职能大小3）分配秩序4）分配政策。

　　乱收费负面影响：1）过多过烂，增加负担2）税费不分，影响税收收入。

　　费改税思路：消费立税，分流归位

　　1）不合法不合理清理取消

　　2）具有税收性质的收费实行费改税

　　3）经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费。

　　4）需要保留的严格规范。

　　税收负担转嫁：前转、后转、消转、税收资本化。

　　转嫁条件：1）税种的不同：增值税、关税、消费税易转嫁；所得税不易转嫁

　　2）商品供求弹性的大小：供给弹性大，需求弹性小的商品易转嫁；反之不易转嫁

　　3）商品供求状况：供不应求的商品易转嫁；反之不易转嫁

　　4）生产者的经营目标。

　　3 税制结构

　　税制结构是一个国家税收分配体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。

　　税制结构和税制模式：模式高度概括结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映了税制结构的主要内容。结构是模式主要内容的具体化，包含着大量税制内部各层次要素组合关系的具体内容和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。

　　税制结构内容：

　　①按课税对象分：商品税、所得税、财产税和其他税类。

　　商品税也称流转税：包括增值税、消费税、营业税、关税。

　　财产税包括房产税和契税。

　　其他税类包括：农业税类、资源税类、行为税类、特定目的税类

　　②按转嫁与否分：直接税和间接税。

　　③按财政级次归属：中央、地方、中央与地方共享。

　　④按各种税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种 .我国的主体税是商品税，其次是所得税。

　　生产决定分配，经济决定财政，因而经济结构决定税制结构

　　税制要素结构：纳税人结构、课税对象结构（税基结构）、税率结构。

　　税制结构优化的衡量标准：能否促进经济稳定发展；能否满足财政支出需求。

　　美国经济学家维克里和米尔利斯共同获得1996年诺贝尔经济学奖

　　4国际税收

　　广义：所得税、财产税、关税和商品税。狭义：所得税。

　　国际税收：1）国家之间的税收分配关系

　　2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。

　　国际税收核心是税收管辖权。按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。

[上一页]　[1]　[2]　[3]　[4]　[5]　[6]　[7]　[8]　[9]　[10]　[11]　[12]　[13]　[14]　[15]　[下一页]